山东省教育厅文件
鲁教财发〔2015〕2号
山东省教育厅
关于加强高等学校内部审计工作的意见
各高等学校：
为贯彻落实《山东省内部审计工作规定》《山东省人民政府
关于贯彻国发〔2014〕48号文件加强审计工作的意见》（鲁政
发〔2015〕2号）精神，进一步加强高等学校内部审计工作，切
实发挥内部审计在学校完善治理、增加价值和实现目标中的作
用，现就加强高等学校内部审计工作提出以下意见，请认真贯彻
执行。
一、高度重视，加强组织领导
— 2 —
1.提高内部审计工作重要性的认识。内部审计是审计监督体
系的重要组成部分，是规范权力运行的重要手段，是强化过程监
管的重要方式。加强内部审计工作,是完善学校内部治理结构和
健全权力约束机制的重要措施，对规范经济行为，提高资源效益，
改进内部管理，防范经济风险，促进党风廉政建设和高等学校持
续健康发展，都具有十分重要的意义。各高校要高度重视内部审
计工作，切实发挥内部审计“免疫系统”作用，通过内部审计规
范学校经济管理，落实领导干部经济责任，提高资源绩效。
2.健全内部审计工作领导机制。学校主要负责人直接领导内
部审计工作，支持内部审计机构依法独立履行职责。学校党委会
或校长办公会应定期研究部署审计工作，听取审计工作汇报，解
决审计工作中出现的新情况新问题，不断提高内部审计工作科学
化、规范化。
3.保障内部审计的独立性。建立健全内部审计机构，配备合
格审计人员，满足必要工作经费，保障内部审计机构依法审计、
依法查处问题、依法公告审计结果，不受本单位其他内部机构和
个人的干涉。学校内部各部门应当积极配合内部审计工作，依法
向内部审计机构提供审计所需资料和电子数据。对拒不接受审计
监督，阻挠、干扰和不配合审计工作，或威胁、恐吓、报复审计
人员的，要依规查处。
二、严格预算审计，提高资金使用效益
— 3 —
4.预算编制和调整审计。审计机构应当介入预算编制和调整
的全过程，审查预算编制内容完整性、编制方法科学性、编制过
程合规性；收支预算编制全面性，编制依据的充分性、合法性；
预算调整的必要性、合规性。审查校内预算分配方案及公开、公
平、公正情况。
5.预算执行审计。重点对收支规模大、经济活动频繁的部门
预算执行情况和重点项目预算执行情况进行审计。审查收入预算
落实情况、支出预算规范情况以及结转结余资金的合理性。将影
响预算执行进度慢的因素作为审计重点进行审查。
6.预算执行绩效审计。绩效审计应当作为预算审计的重点列
入年度审计任务，尤其是对重点项目立项依据、项目实施情况、
效益发挥情况进行审查。
7.年终决算审计。审查年度决算是否全面、真实反映学校资
产、负债、净资产、收入、支出状况以及重大事项披露、事业发
展计划完成情况。审查年度决算账表是否一致，与学校预算是否
一致。
三、深化经济责任审计，推动领导干部履职尽责
8.建立经济责任审计联席会议制度。建立由纪检监察、组织
人事、内部审计等职能部门组成的经济责任审计工作联席会议制
度。联席会议要审议年度经济责任审计工作计划，确定审计对象，
研究审计工作中遇到的重大问题，听取审计报告，讨论审计处理
意见，督促审计意见落实。
— 4 —
9.明确审计对象。全面开展部门主要负责人经济责任审计工
作，对离职的部门主要负责人进行离任审计，并对连续任职两届
的主要负责人进行任中审计。
10.明确审计内容。审查部门有关目标责任制完成情况、制
度建设情况、财务收支情况、资产管理情况、干部个人廉洁自律
情况，以前年度审计报告、结论意见的落实整改情况。
四、开展费用审计，规范公务支出行为
11.审批程序审计。加强对公务接待费、公务用车购置及运
行费、因公出国（境）费、会议费和培训费预算安排及审批权限、
程序、责任的审查，推动厉行节约、反对浪费和节约型校园长效
机制建设。
12.支出合规性审计。审查上述费用支出范围、标准、支付
方式的合规性，支出内容的真实性，结账时间的及时性，以及报
销凭证的合法性、完整性。
13．会计核算审计。审查上述费用会计凭证的完整性、全面
性、真实性，会计核算科目运用的准确性，账表一致性。
五、强化基建修缮工程审计，降低工程成本
14.工程准备阶段审计。审查工程项目的决策情况、建设程
序的规范情况；工程概预算、工程量清单及控制价的全面性、真
实性、合理性；工程招投标及相关合同内容的完整性、合法性、
有效性。
— 5 —
15.工程施工阶段审计。审查隐蔽工程验收记录、设计变更、
现场签证情况；工程进度款拨付是否与合同约定、工程形象进度
相一致，是否严格履行了完整的审批程序。
16.工程竣工阶段审计。审查工程量清单分部分项工程量、
项目工作内容、主要材料设备价格、取费标准等竣工结算情况。
审查工程项目除建安造价外的其他费用情况，以及财务结算前履
行审计程序情况、竣工项目转固定资产和基建档案归档情况。
六、加强科研经费审计，促进科研经费规范使用
17. 科研经费管理审计。审查学校、科研经费管理部门、项
目负责人对科研经费管理相应责任落实情况。审查科研经费收入
全额纳入学校预算情况；科研经费支出按项目核算及直接费用、
间接费用管理核算情况；重大科研项目、重大科研支出专项管理
情况。
18.科研经费使用审计。审查科研经费支出的真实性，是否
与实际经济业务、项目相符；是否符合项目预算或者合同的规定
要求；是否存在虚构经济业务或利用虚假发票套取科研经费的情
况；发放给个人的劳务费是否真实合规。审查合作项目外拨经费
程序规范性与真实性。审查利用科研经费采购的工程、服务或仪
器设备是否执行相关采购程序。审查科研经费是否存在从事投
资、办企业等违规经营活动情况。
— 6 —
19.科研项目结题结账和经费结余审计。审查学校科研项目
结题结账和经费结余管理制度制定与执行情况。审查科研项目及
时结题结账情况及结余经费管理情况。
七、加强资产负债审计，确保国有资产安全完整
20.资产配置审计。审查学校资产购置的必要性与可行性，
购置方式与程序的合法性与合理性；审查各部门按标准配置资产
及规范使用情况。
21.资产有偿使用审计。审查学校资产出租出借、对外投资
等有偿使用合规性、效益性，以及有偿使用收入规范管理情况。
22.资产处置审计。审查学校资产处置程序的合规性以及处
置收益上缴国库情况。审查已达到报废标准且不能继续使用资产
及时处置情况。
23.资产使用效益审计。重点对大型仪器设备等资产的管理
和效益情况进行审计。
24.负债审计。每年初，应当对学校上一年度负债情况进行
一次专项审计，重点审查负债程序、负债渠道、负债成本的合法
合规性。审查学校负债对学校事业发展的必要性。
八、推动内部控制审计，加强风险防控
25.将内部控制纳入内部审计范围。学校应当结合内部控制
制度建设工作，逐步建立健全内部控制监督评价制度，将内部控
制审计列为内部审计日常工作。通过组织开展内部控制审计，推
动内部控制建设，切实防范风险。
— 7 —
26.学校层面内部控制审计。审计机构应当对学校层面内部
控制进行全面调查，了解控制环境、风险评估、控制活动、信息
与沟通、内部监督等内部控制要素，重点评价内部控制工作的组
织情况、内部管理制度和机制的建立与执行情况、内部控制关键
岗位及人员的设置情况。审计机构应参加学校涉及重要事项的会
议，了解党委行政决策的部署，强化对学校重大决策部署贯彻落
实情况的跟踪审计与专项审计调查，当好政策落实的督察员，更
好的发挥内部审计在学校发展和风险防控中的作用。
27.业务层面内部控制审计。审计机构应当对学校各业务层
面管理制度和机制的建立与执行情况，以及关键岗位及人员的设
置情况等进行审计调查，对业务层面内部控制进行审计评价。重
点审计预算业务、收支业务、政府采购业务、资产业务、建设项
目和合同业务的内部控制情况。
九、加强审计整改，推进结果公开与运用
28.加强审计整改。被审计单位、项目的主要负责人是审计
整改工作的第一责任人，对于审计发现的问题，提出的意见和建
议，应负责组织制定整改方案，并限期整改落实。内部审计机构
应加强对整改工作的检查，对整改情况进行后续审计。
29.推进结果公开。建立经济责任审计结果通报制度，将审
计结果，通过印发经济责任审计情况通报等方式，在学校内部进
行公开。其他审计结果和审计调查结果，要按照有利于问题整改
和解决的原则，在校内进行通报。  
— 8 —
30.强化结果运用。注重审计结果与干部人事工作相结合，
将审计结果纳入领导干部考核评价中，作为任免、奖惩的重要依
据；注重审计结果与反腐倡廉工作相结合，将内部审计发现的问
题，依法依规进行责任认定，对重大违法违纪案件线索，要依法
移送纪检监察和司法机关；注重审计结果与学校决策相结合，总
结研究审计结果反映的普遍性、规律性问题，作为采取有关措施、
完善有关制度规定的参考依据，推动教育事业科学发展。
十、加强内部审计建设，提升审计能力和水平
31.审计队伍建设。要按照加大审计力度、提高审计能力的
要求，强化审计队伍专业化建设，配备与学校事业发展规模相
适应的审计人员。内部审计机构负责人应具备经济、管理类专
业知识，具有从事财经、审计等方面工作经验。内部审计队伍
应当由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等专业背
景和专业资格的人员组成。应组织内部审计人员参加后续教育，
不断提高审计队伍的专业化水平。
32.审计信息化建设。注重运用现代信息技术进行审计，强
化学习和培训，提高在信息化条件下开展审计工作的能力，积
极探索信息化环境下新的审计方式，实现审计工作的数字化、
网络化、科学化。
33.审计环境建设。加强审计环境建设，构建和谐的内部审
计环境。加强与政府审计机构的工作联系和配合，做到相互交流、
— 9 —
信息互通、资源共享。加大审计工作宣传力度，扩大内部审计工
作影响，创造良好和谐的审计工作环境。
34.审计基础工作规范化建设。建立健全内部审计规章制度，
完善内部审计工作程序，规范审计行为，强化审计质量管理，防
范审计风险，确保内部审计工作依法有序进行。
山东省教育厅
2015年12月1日
山东省教育厅办公室   依申请公开    2015年12月1日印发
校对：王长涛    共印150份